Perpajakan dan Pemeriksaan Pajak UKM

Usaha kecil dan menengah (UKM) tidak diragukan lagi merupakan aktor yang sangat penting dalam perdagangan dan ekonomi Albania, baik secara kuantitatif maupun kualitatif. Mengenai aspek

sebelumnya, UKM mewakili 97,8% dari semua perusahaan yang berlokasi di Albania, dan mereka mempekerjakan lebih dari dua pertiga dari keseluruhan tenaga kerja (Instat, 2008). Untuk apa yang 

menyangkut aspek kualitatif, telah ditunjukkan bahwa peran UKM dalam masyarakat Albania telah menjadi semakin penting sebagai penyedia kesempatan kerja dan pemain kunci untuk kesejahteraan masyarakat di tingkat lokal dan regional. Pada saat yang sama, tidak mungkin lagi mengabaikan dampaknya terhadap ekonomi mengingat fakta bahwa sebenarnya ukuran perusahaan rata-rata menurun, dan oleh karena itu kancah bisnis Albania akan didominasi oleh UKM, tidak hanya secara kuantitatif.

Kemampuan yang dibutuhkan auditor umumnya diidentifikasi dengan menganalisis aktivitas yang diperlukan untuk melakukan tugas audit tertentu, dan melalui praktik dan pengalaman. Mereka sering didasarkan pada gagasan bahwa auditor adalah generalis, yang kemudian dapat berkembang menjadi spesialis untuk memenuhi kebutuhan organisasi. Kemampuan yang dibutuhkan manajer audit dan direktur biasanya diidentifikasi dan didasarkan pada gagasan bahwa mereka harus menjadi pemimpin orang dan pemimpin teknis pajak. Keterampilan pembinaan, komunikasi, dan kepemimpinan dipandang oleh banyak orang sebagai kemampuan penting. Personil yang berpengalaman (yang telah membuktikan dan menunjukkan kemampuan untuk melakukan pekerjaan audit) umumnya mengidentifikasi kemampuan yang diperlukan untuk melakukan pekerjaan audit. Kualifikasi dan keterampilan spesialis tidak disebutkan sebagai faktor penting dalam menentukan siapa yang akan mengidentifikasi kemampuan yang dibutuhkan. Mayoritas tanggapan mengidentifikasi manajemen senior, pemimpin tim dan staf audit berpengalaman sebagai orang-orang yang mengidentifikasi kemampuan yang dibutuhkan. Hal ini sering dilakukan bersama-sama atau berkonsultasi dengan pemangku kepentingan sumber daya manusia, departemen pelatihan dan kantor pusat.

Kemampuan yang diperlukan untuk staf audit di Albania menggunakan model kompetensi adalah sebagai berikut:

- melakukan investigasi;

- menentukan kepatuhan;

- akuntansi pajak dan analisis keuangan;

- melakukan penelitian dan analisis;

- menerapkan hukum (keahlian teknis);

- membuat keputusan yang efektif;

- berkomunikasi secara efektif;

- menerapkan proses dan prosedur kerja;

- mengelola pekerjaan sendiri;

- mencapai hasil; dan

- mengelola hubungan.

Tanggung jawab dan akuntabilitas untuk meningkatkan auditor, manajer audit dan direktur audit biasanya terletak pada anggota staf yang bersangkutan dan manajer langsung mereka dan/atau tim taxacademy.id manajemen lokal. Tanggung jawab dan akuntabilitas dipengaruhi oleh struktur organisasi yang berubah sesuai dengan pergantian pimpinan pajak. Departemen sumber daya manusia (jika ada) sering kali memiliki tanggung jawab bersama dan/atau merupakan kontributor signifikan untuk proses ini, bersama dengan departemen audit/pelatihan pajak.

Audit bertanggung jawab untuk mengelola program audit yang terkoordinasi untuk semua pajak yang menjadi tanggung jawab administrasi pajak (Pajak Penghasilan, PPN, dll.). Ini tidak berarti bahwa seorang auditor akan diharapkan untuk melakukan audit yang lengkap atas semua pajak, melainkan bahwa Departemen Audit akan mengadopsi pendekatan yang terkoordinasi dalam memilih dan melaksanakan audit. Bila memungkinkan, pemeriksaan pajak penghasilan dan PPN harus dilakukan secara bersamaan, meskipun dapat dilakukan pemeriksaan untuk masing-masing jenis pajak dengan masa pajak yang berbeda. Misalnya pemeriksaan pajak penghasilan tahun pajak 2007, tahun pajak 2008 dan pemeriksaan PPN hanya untuk tahun pajak 2008. Ini akan memungkinkan masalah umum, catatan dan bidang yang menjadi perhatian ditangani secara komprehensif.

Direktori Pemeriksa Keuangan yang memiliki kompetensi untuk mengaudit UKM juga menjalin kerjasama yang erat dengan semua Direktori Direktorat Pajak Daerah lainnya dan Direktorat Pajak Daerah tetangga pada khususnya; Direktorat Anti-Penghindaran di Direktorat Jenderal Pajak, tidak hanya untuk memastikan kasus-kasus dugaan penghindaran dirujuk secara tepat waktu, tetapi juga untuk menjadi sukarelawan jasa ahli audit Direktorat dalam penyelidikan yang dilakukan; Direktorat Penagihan Terpaksa untuk menerima rujukan penghenti audit atau tidak ada pelapor; dan, Direktorat Banding - untuk memeriksa kembali wajib pajak yang telah menghasilkan bukti baru selama proses banding.

Substruktur direktori mencakup unit untuk melakukan audit kantor dan audit lapangan. Selain itu, auditor dapat dikelompokkan berdasarkan spesialisasi, baik berdasarkan jenis pajak (PPN, Cukai, Penghasilan, dll.) dan jenis industri (perbankan, manufaktur, pengecer, dll.)

Fokus berulang pada suatu industri akan memungkinkan auditor menjadi ahli dalam masalah undang-undang perpajakan dan teknik audit yang diperlukan terkait dengan industri tertentu. Unit terpisah menangani metodologi analisis risiko berdasarkan seleksi otomatis dengan sistem bor data mining. Sampai sistem pemilihan kasus otomatis berdasarkan analisis risiko dikembangkan di semua negara, unit ini akan mengkoordinir direktorat regional yang bekerja secara manual dengan mereka yang benar-benar otomatis. Setelah sistem otomatis benar-benar efektif, staf akan dikurangi tetapi masih diperlukan untuk memastikan bahwa sistem penilaian risiko berfungsi dengan baik dan untuk melengkapinya sebagaimana mestinya. Hal ini diperlukan untuk menyediakan sejumlah kecil audit untuk cakupan kepatuhan bahkan di mana risikonya relatif rendah,